会计不懂最新政策，这样做账，导致企业多缴60万的税 ？
 苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。 因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。 请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？ 其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。 根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。 这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元 二、分别核算 一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。 （1）销售设备 借：银行存款9360万元 贷：主营业务收入8000万元 应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元 （2）安装服务 借：银行存款1110万元 贷：其他业务收入1000万元 应交税费-应交增值税（销项税额）110万元 三、证策参考 （1）财税〔2016〕36号文附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 （2）国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》： 第一条纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 自2017年5月1日起施行。 四、涉税提醒 （1）作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的领先者而不是落后者； （2）要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值！ 来源：中税答疑新媒体智库，版权归作者所有，由香港注册会计师网【www.hkicpa.cn】综合整理发布，若需引用或转载，请注明来源！ |
